「实务」附有销售退回条款,商品销售的财税如那边理?

时间:2021-07-30 01:39 作者:OD体育官网
本文摘要:附有销售退回条款的商品销售:是指购置方依照有关协议划定的条件,可以在一定期间内退货的销售方式。

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附有销售退回条款的商品销售:是指购置方依照有关协议划定的条件,可以在一定期间内退货的销售方式。《企业会计准则第14号——收入》(2017版)第三十二条划定,对于附有销售退回条款的销售,企业应当在客户取得相关商品控制权时,根据因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即,不包罗预期因销售退回将退还的金额)确认收入,根据预期因销售退回将退还的金额确认欠债;同时,根据预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包罗退回商品的价值减损)后的余额,确认为一项资产,根据所转让商品转让时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产欠债表日,企业应当重新预计未来销售退回情况,如有变化,应看成为会计预计变换举行会计处置惩罚。

而在税法上无论附有销售退回条件售出的商品是否退回,均在满足税法例定确认收入时全额确认收入,盘算缴纳增值税和所得税应税收入,而不是按扣除预计退货金额后的余额确认。对于退货实际发生时,才冲减增值税计税依据和企业所得税应税收入。

【案例】附有销售退回条款的商品销售财税处置惩罚及风险治理甲公司为增值税一般纳税人(增值税税率为16%),企业所得税率为25%。甲公司于2018年12月10日将一批商品销售给乙公司,销售价钱为100万元(不含增值税),商品销售成本为80万元。

凭据双方签订的协议,乙公司在收到货后3个月内不满足有权退货,按以往的履历预计退货的可能性为10%。停止2018年12月31日商品已发出,款子尚未收到,增值税专用发票已开具。假定:甲公司适用2017版收入准则,退货发生不会对商品价值发生减损。问题:甲公司2018年所涉及账务处置惩罚与纳税调整1.会计处置惩罚发出商品时:借:应收账款 116万元贷:主营业务收入 90万元(100*90%)预计欠债——预计退货款 10万元(100*10%)应交税费——应交增值税(销项税额) 16万元同时结转成本:借:主营业务成本 72万元(80*90%)应收退货成本 8万元(80*10%)贷:库存商品 80万元2.税务处置惩罚及税会差异分析无论是或有欠债,还是销售退回的预计,在没有实际发生时税务一律不予认可。

因此,会计处置惩罚确认的销售收入冲减需要通过纳税调整来举行修正回去。因此,案例中甲公司2018年应确认收入100万元,销售成本80万元。

会计与税务处置惩罚的差异,应举行纳税调整。泉源:会计视野(仅供学习交流和参考,如有不妥请联系删除)。


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